Báo cáo tài chính có thể xem nhưng bản báo cáo tóm tắt về tình hình kinh doanh, tình hình tài chính của doanh nghiệp. Tuy nhiên, nhiều trường hợp đặc biệt trong kỳ doanh nghiệp không phát sinh doanh thu thì có phải nộp bản báo cáo này không, cách lập như thế nào? Kế toán cần lưu ý các quy định trong trường hợp này.
>> Tham khảo: Bảng cân đối kế toán.
1. Doanh nghiệp không phát sinh doanh thu có phải nộp báo cáo tài chính không?
Căn cứ theo Khoản 1, Điều 13, Luật Kế toán năm 2015, báo cáo tài chính (BCTC) là hệ thống thông tin kinh tế, tài chính của đơn vị kế toán được trình b
Mặt khác, theo nguyên tắc kế toán quy định tại Khoản 4, Điều 6, Luật Kế toán năm 2015, báo cáo tài chính phải được lập và gửi cơ quan có thẩm quyền kịp thời, chính xác và đầy đủ.
Tại Điều 99, Thông tư 200/2014/TT-BTC quy định Báo cáo tài chính năm áp dụng cho tất cả các loại hình doanh nghiệp thuộc các ngành, các thành phần kinh tế.
Như vậy, báo cáo tài chính chính áp dụng với tất cả các đối tượng và loại hình doanh nghiệp được thành lập và hoạt động theo pháp luật Việt Nam.
=> Lập và nộp Báo cáo tài chính là trách nhiệm bắt buộc đối với doanh nghiệp kể cả không phát sinh doanh thu, chi phí (trừ những trường hợp không phải lập và nộp báo cáo tài chính.
>> Tham khảo: Hóa đơn điện tử, Báo giá hóa đơn điện tử.
2. Hướng dẫn lập và nộp báo cáo tài chính không phát sinh
Lưu ý nguyên tắc khi lập BCTC.
Về bản chất, chỉ cần phát sinh 02 đối tượng kế toán đối ứng nhau là doanh nghiệp đã có số liệu để lập báo cáo tài chính. Vì vậy, doanh nghiệp phải lập báo cáo tài chính kể cả khi không phát sinh giao dịch mua bán nào. Khi lập báo cáo tài chính không phát sinh doanh thu, doanh nghiệp cần lưu ý:
- Hạch toán các khoản vốn góp (doanh nghiệp mới thành lập): Nợ TK 111, 112 / Có TK 411.
Lưu ý: Thời hạn góp vốn là 90 ngày kể từ ngày được cấp giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp. - Ghi nhận thuế môn bài: Nếu doanh nghiệp không thuộc đối tượng được miễn lệ phí môn bài thì phải khai và nộp lệ phí môn bài.
- Hạch toán khoản thuế môn bài phải nộp: Nợ TK 642 / Có TK 3339;
- Hạch toán thanh toán tiền thuế môn bài: Nợ TK 3339 / Có TK 111, 112.
- Trường hợp doanh nghiệp có mở tài khoản công ty:
- Các khoản phí duy trì tài khoản hạch toán: Nợ TK 642 / Có TK 112;
- Các khoản lãi tiền gửi ngân hàng hạch toán: Nợ TK 112 / Có TK 515.
- Hạch toán các khoản chi phí khi thành lập doanh nghiệp (mua chữ ký số, hóa đơn điện tử, phí tư vấn thành lập): Nợ TK 642 / Có TK 111, 112.
>> Tham khảo: Cách tính thuế xuất nhập khẩu theo 3 phương pháp.
3. Hướng dẫn nộp báo cáo tài chính không phát sinh doanh thu
Hồ sơ, thời hạn nộp của báo cáo tài chính không phát sinh doanh thu tương tự như các trường hợp khác:
3.1. Hồ sơ cần nộp
Khi nộp báo cáo tài chính cuối năm, doanh nghiệp cần chuẩn bị:
- Bộ hồ sơ báo cáo tài chính:
- Bảng cân đối kế toán
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
- Thuyết minh báo cáo tài chính.
- Tờ khai quyết toán thuế TNDN, TNCN.
3.2. Thời hạn nộp báo cáo tài chính
Thời hạn nộp BCTC.
Doanh nghiệp nộp báo cáo tài chính đúng thời hạn quy định của pháp luật:
Doanh nghiệp nhà nước:
- Đơn vị kế toán: Thời hạn nộp chậm nhất là 30 ngày, tính từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm.
- Công ty mẹ, Tổng Công ty Nhà nước: Thời hạn chậm nhất là 90 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm.
- Đơn vị kế toán trực thuộc doanh nghiệp, Tổng Công ty Nhà nước: Thời hạn nộp BCTC được quy định bởi Tổng công ty.
Doanh nghiệp ngoài nhà nước:
- Đơn vị kế toán là doanh nghiệp tư nhân, công ty hợp danh: Chậm nhất là 30 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm.
- Các đơn vị kế toán khác: Chậm nhất là 90 ngày.
- Đơn vị kế toán trực thuộc doanh nghiệp, Tổng công ty Nhà nước: Thời hạn nộp BCTC được quy định bởi công ty mẹ, Tổng công ty.
>> Tham khảo: Tra cứu hóa đơn, Tra cứu hóa đơn điện tử.
3.3. Mức phạt không nộp báo cáo tài chính
Căn cứ theo Điều 12 Nghị định 41/2018/NĐ-CP quy định mức phạt đối với hành vi không nộp Báo cáo tài chính như sau:
- Chậm nộp Báo cáo tài chính dưới 03 tháng so với thời hạn quy định: Phạt 05 – 10 triệu đồng.
- Chậm nộp Báo cáo tài chính từ 03 tháng trở lên so với thời hạn quy định: Phạt 10 – 20 triệu đồng.
- Không nộp Báo cáo tài chính cho cơ quan nhà nước có thẩm quyền: Phạt 40 – 50 triệu đồng.
=> Như vậy, nếu không nộp Báo cáo tài chính, doanh nghiệp sẽ bị phạt tiền từ 40 – 50 triệu đồng.
Trên đây là hướng dẫn lập và nộp báo cáo tài chính không phát sinh doanh thu. Doanh nghiệp cần lưu ý lập và nộp Báo cáo tài chính là trách nhiệm bắt buộc đối với doanh nghiệp kể cả không phát sinh doanh thu, chi phí (trừ những trường hợp không phải lập và nộp báo cáo tài chính.
Kết luận
Ngoài ra, nếu quý doanh nghiệp đang tìm kiếm giải pháp phần mềm hóa đơn điện tử đáp ứng đầy đủ quy định, xin vui lòng liên hệ E-invoice để nhận được tư vấn:
CÔNG TY PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ THÁI SƠN
- Địa chỉ: Số 15 Đặng Thùy Trâm – Cầu Giấy – Hà Nội
- Tổng đài HTKH: 1900 4767 – 1900 4768
- Tel : 024.37545222
- Fax: 024.37545223
- Website: https://einvoice.vn/
Để lại một phản hồi