Thông tư số 32/2026/TT-BTC – Khung thuế minh bạch cho thị trường tài sản mã hóa

Ngày 27 tháng 3 năm 2026, Bộ Tài chính ban hành Thông tư số 32/2026/TT-BTC hướng dẫn thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với giao dịch, chuyển nhượng, kinh doanh tài sản mã hóa. Văn bản này có hiệu lực thi hành ngay từ ngày ban hành và áp dụng trong giai đoạn thí điểm thị trường tài sản mã hóa theo Nghị quyết số 05/2025/NQ-CP của Chính phủ. Đây là bước tiến quan trọng, góp phần đưa hoạt động tài sản mã hóa ra khỏi vùng xám, thúc đẩy minh bạch, bảo vệ nhà đầu tư và tăng nguồn thu ngân sách nhà nước.

1. Bối cảnh ra đời của Thông tư

Từ ngày 01/01/2026, Luật Công nghiệp công nghệ số 2025 (số 71/2025/QH15) chính thức công nhận tài sản mã hóa là một loại tài sản số hợp pháp. Theo Điều 46 và 47 của Luật này, tài sản mã hóa là tài sản số sử dụng công nghệ mã hóa (hoặc công nghệ tương đương) để xác thực trong quá trình tạo lập, phát hành, lưu trữ và chuyển giao. Nó không bao gồm chứng khoán, tiền pháp định số hóa hay các tài sản tài chính khác.

Nghị quyết 05/2025/NQ-CP đã phê duyệt thí điểm thị trường tài sản mã hóa trong 5 năm, giao Bộ Tài chính (Ủy ban Chứng khoán Nhà nước) quản lý. Tuy nhiên, để thị trường vận hành hiệu quả, cần khung thuế cụ thể. Thông tư 32/2026/TT-BTC chính là văn bản hướng dẫn quan trọng nhất, giải quyết vấn đề thuế cho các hoạt động liên quan đến tài sản mã hóa như Bitcoin, Ethereum và các token khác.

Thông tư áp dụng cho cả cá nhân và tổ chức tham gia giao dịch trên sàn được cấp phép, cũng như các tổ chức cung cấp dịch vụ tài sản mã hóa (sàn giao dịch, ví lưu ký, v.v.).

>> Tham khảo: Hóa đơn điện tử; Báo giá hóa đơn điện tử.

2. Nội dung chính của Thông tư 32/2026/TT-BTC

1. Phạm vi điều chỉnh (Điều 1)

Thông tư hướng dẫn về thuế GTGT, TNDN, TNCN và thời điểm xác định doanh thu, thu nhập đối với giao dịch, chuyển nhượng, kinh doanh tài sản mã hóa theo Nghị quyết thí điểm. Nó không áp dụng cho các hoạt động bị cấm như sử dụng tài sản mã hóa làm phương tiện thanh toán.

2. Thuế giá trị gia tăng (Điều 3)

Chuyển nhượng và kinh doanh tài sản mã hóa không chịu thuế GTGT. Đây là điểm ưu đãi lớn, giúp giảm chi phí giao dịch, khuyến khích hoạt động hợp pháp trên sàn thí điểm. Các hoạt động khác (như cung cấp dịch vụ liên quan) có thể áp dụng thuế GTGT theo quy định chung nếu không thuộc trường hợp miễn.

3. Thuế thu nhập doanh nghiệp (Điều 4)

• Nhà đầu tư là tổ chức Việt Nam có thu nhập từ chuyển nhượng tài sản mã hóa chịu thuế TNDN với mức suất 20%, trừ các trường hợp ưu đãi theo Luật Thuế TNDN 2025 (như doanh nghiệp công nghệ cao).
• Tổ chức cung cấp dịch vụ tài sản mã hóa (sàn giao dịch được cấp phép) cũng chịu thuế TNDN 20% trên thu nhập từ phí dịch vụ, lưu ký, v.v.
• Thời điểm xác định thu nhập: Khi giao dịch hoàn tất (xác nhận trên blockchain hoặc theo quy định của sàn). Doanh nghiệp phải kê khai, quyết toán theo quy định kế toán hiện hành.

>> Tham khảo: Tài khoản hộ kinh doanh có được chuyển tiền không?

4. Thuế thu nhập cá nhân (Điều 5)

Đây là nội dung được quan tâm nhất đối với nhà đầu tư cá nhân:

• Cá nhân (cư trú hoặc không cư trú) có thu nhập từ chuyển nhượng tài sản mã hóa qua tổ chức cung cấp dịch vụ chịu thuế TNCN với tỷ lệ 0,1% trên giá chuyển nhượng từng lần.
• Tổ chức cung cấp dịch vụ (sàn) có trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thay thuế cho nhà đầu tư. Thời điểm khấu trừ là khi giao dịch được xác nhận thành công.
• Nếu giao dịch không qua sàn được cấp phép, cá nhân tự kê khai theo quy định chung về thu nhập từ chuyển nhượng tài sản (có thể cao hơn).

Mức 0,1% được đánh giá là hợp lý, tương đương một số thị trường khu vực, giúp giảm gánh nặng hành chính và khuyến khích nhà đầu tư tham gia sàn chính quy.

5. Các quy định khác

• Thời điểm xác định doanh thu/thu nhập: Dựa trên nguyên tắc giao dịch hoàn tất.
• Kế toán và chứng từ: Phải tuân thủ chế độ kế toán tài sản số (sẽ có thông tư riêng).
• Hiệu lực: Áp dụng trong thời gian thí điểm theo Nghị quyết 05/2025/NQ-CP, hoặc đến khi có chính sách thuế toàn diện.

>> Tham khảo: Tra cứu hóa đơn; Tra cứu hóa đơn điện tử.

3. Ý nghĩa và tác động của Thông tư

Thông tư 32/2026/TT-BTC mang lại nhiều ý nghĩa then chốt:

• Thứ nhất, tạo hành lang pháp lý minh bạch. Trước đây, nhà đầu tư lo ngại rủi ro pháp lý và thuế không rõ ràng. Nay, với quy định cụ thể, họ có thể yên tâm tham gia sàn được cấp phép, giảm nguy cơ lừa đảo và rửa tiền.
• Thứ hai, khuyến khích phát triển thị trường chính quy. Việc sàn phải khấu trừ thuế giúp Nhà nước kiểm soát dòng tiền, đồng thời tạo nguồn thu ổn định cho ngân sách. Ước tính, nếu thị trường thí điểm phát triển, nguồn thu từ thuế TNCN 0,1% và TNDN 20% sẽ góp phần đáng kể.
• Thứ ba, bảo vệ nhà đầu tư và chống rủi ro hệ thống. Quy định khấu trừ tại nguồn giúp cá nhân tránh sai sót kê khai, đồng thời buộc các sàn phải nâng cao chuẩn mực quản trị rủi ro, AML (chống rửa tiền) và an ninh mạng.
• Thứ tư, hỗ trợ hội nhập quốc tế. Khung thuế rõ ràng giúp Việt Nam gần hơn với các tiêu chuẩn FATF và thu hút đầu tư nước ngoài vào công nghệ blockchain, Fintech. Nhiều chuyên gia đánh giá đây là bước đi chiến lược để Việt Nam trở thành điểm sáng khu vực về tài sản số.

Tuy nhiên, Thông tư cũng đặt ra một số thách thức. Nhà đầu tư cá nhân cần theo dõi chặt chẽ các sàn được cấp phép để tránh rủi ro thuế cao hơn. Doanh nghiệp cung cấp dịch vụ phải đầu tư mạnh vào hệ thống kế toán, công nghệ để tuân thủ. Ngoài ra, biến động giá mạnh của tài sản mã hóa có thể ảnh hưởng đến thu nhập tính thuế.

>> Tham khảo: Thời điểm lập hóa đơn điện tử.

Lưu ý cho các bên liên quan

• Nhà đầu tư cá nhân: Chỉ giao dịch trên sàn được Bộ Tài chính cấp phép để hưởng mức thuế ưu đãi 0,1%. Giữ chứng từ giao dịch đầy đủ.
• Doanh nghiệp: Xây dựng hệ thống kế toán riêng cho tài sản mã hóa, chuẩn bị cho kiểm toán. Theo dõi các thông tư hướng dẫn bổ sung về kế toán và báo cáo.
• Sàn giao dịch: Thực hiện khấu trừ thuế tự động, báo cáo định kỳ cho cơ quan thuế.
• Cơ quan quản lý: Tiếp tục hoàn thiện khung pháp lý, bao gồm quy định về tài sản đảm bảo, chống thao túng thị trường.

Kết luận

Thông tư 32/2026/TT-BTC không chỉ là văn bản thuế mà còn là nền tảng quan trọng cho sự phát triển bền vững của thị trường tài sản mã hóa tại Việt Nam. Với cách tiếp cận cân bằng giữa quản lý chặt chẽ và khuyến khích phát triển, văn bản này góp phần hiện thực hóa mục tiêu xây dựng nền kinh tế số, công nghiệp công nghệ số theo tinh thần Luật Công nghiệp công nghệ số 2025.

Trong giai đoạn thí điểm, các bên cần phối hợp chặt chẽ để Thông tư phát huy hiệu quả tối đa. Nhà đầu tư nên cập nhật thông tin chính thức từ Bộ Tài chính và các cơ quan liên quan để tuân thủ đúng quy định, giảm thiểu rủi ro. Thị trường tài sản mã hóa Việt Nam đang bước vào kỷ nguyên mới – minh bạch, an toàn và đầy tiềm năng.

Ngoài ra, nếu quý doanh nghiệp đang tìm kiếm giải pháp phần mềm hóa đơn điện tử đáp ứng đầy đủ quy định, xin vui lòng liên hệ E-invoice để nhận được tư vấn:

CÔNG TY PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ THÁI SƠN

• Địa chỉ: Số 15, phố Đặng Thùy Trâm, phường Nghĩa Đô, Thành phố Hà Nội
• Tổng đài HTKH: 1900 4767 – 1900 4768
• Tel : 024.37545222
• Fax: 024.37545223
• Website: https://einvoice.vn/