Xuất hóa đơn thu tiền theo tiến độ là nghiệp vụ phát sinh thường xuyên của một số các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực thi công xây dựng, bất động sản,… Đây là các trường hợp đặc biệt, đa số các giao dịch với khách hàng theo từng đợt nên việc xuất hóa đơn sẽ có những quy định riêng. Kế toán có thể tham khảo các thông tin sau đây để nắm được cách xuất hóa đơn và một số vấn đề liên quan đến hóa đơn theo tiến độ.
1. Quy định về xuất hóa đơn đối với hoạt động kinh doanh thu tiền theo tiến độ
Theo quy định tại Điểm 2.13c, Mục IV, Phần B, Thông tư số 129/2008/TT-BTC của Bộ Tài chính, trường hợp doanh nghiệp kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng có thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền trong hợp đồng thì khi thực hiện thu tiền, doanh nghiệp phải lập hóa đơn GTGT.
2. Thời điểm xuất hóa đơn theo tiến độ
Căn cứ theo quy định tại Khoản 2, Điều 16, Thông tư 39/TT-BTC, thời điểm xuất hóa đơn đối với các hoạt động xây dựng, xây lắp: Ngày lập hóa đơn chính là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu tiền hay chưa.
Lưu ý:
- Nếu giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thì mỗi lần giao hàng, doanh nghiệp phải lập hóa đơn tương ứng với khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ cho lần đó.
- Nếu doanh nghiệp kinh doanh bất động sản, xây dựng hoặc cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng, thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền cam kết trong hợp đồng: Thời điểm lập hóa đơn là ngày thu tiền.
>> Tham khảo: Hóa đơn điện tử, Báo giá hóa đơn điện tử.
Thời điểm lập hóa đơn khi thu tiền theo tiến độ.
3. Cách lập hóa đơn theo tiến độ
Theo Điểm 2.11, Phụ lục 4 ban hành kèm theo Thông tư 39/2014/TT-BTC hướng dẫn lập hóa đơn, tổ chức, cá nhân kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, nhà cửa để bán, chuyển nhượng có thu tiền theo tiến độ dự án hoặc tiến độ ghi trong hợp đồng thì khi thu tiền, tổ chức hoặc cá nhân phải lập hóa đơn GTGT. Trên hóa đơn phải ghi rõ số tiền thu, giá được giảm trừ trong doanh thu tính thuế GTGT, thuế suất GTGT và số thuế GTGT.
>> Tham khảo: Tra cứu hóa đơn, Tra cứu hóa đơn điện tử.
Một số nội dung bắt buộc phải có trên hóa đơn theo tiến độ cần lưu ý.
4. Xác định giá bán và doanh thu khi xuất hóa đơn theo tiến độ
Theo Nghị định 76/2016/NĐ-CP:
“Giá bán nhà, công trình xây dựng đã bao gồm giá trị quyền sử dụng đất, thuế VAT (nếu bên bán thuộc diện phải nộp thuế VAT)”.
Như vậy, theo quy định này thì giá trong mua bán nhà, công trình xây dựng có sẵn hoặc chuẩn bị hình thành phải bao gồm cả thuế GTGT.
Theo Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 quy định;
“Điều 5. Doanh thu
- Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế trong một số trường hợp xác định như sau:
- m) Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt là giá trị công trình, giá trị hạng mục công trình hoặc giá trị khối lượng công trình xây dựng, lắp đặt nghiệm thu.
>> Tham khảo: Quy định chuyển đổi từ hóa đơn điện tử sang chứng từ giấy.
– Trường hợp xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị là số tiền từ hoạt động xây dựng, lắp đặt bao gồm cả giá trị nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị.
– Trường hợp xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị là số tiền từ hoạt động xây dựng, lắp đặt không bao gồm giá trị nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị.”
Trên đây là một số hướng dẫn xuất hóa đơn thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc theo hợp đồng. Kế toán doanh nghiệp tham khảo để thực hiện nghiệp vụ nếu doanh nghiệp đang hoạt động trong lĩnh vực xây dựng, bất động sản,…
Ngoài ra, để được tư vấn thêm về hóa đơn điện tử và đăng ký sử dụng phần mềm hóa đơn điện tử Einvoice, quý doanh nghiệp vui lòng liên hệ:
CÔNG TY PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ THÁI SƠN
- Địa chỉ: Số 15 Đặng Thùy Trâm – Cầu Giấy – Hà Nội
- Tổng đài HTKH: 1900 4767 – 1900 4768
- Tel : 024.37545222
- Fax: 024.37545223
- Website: https://einvoice.vn/
Để lại một phản hồi