Hướng dẫn cách hạch toán chi nhánh phụ thuộc cùng tỉnh, khác tỉnh

Cách hạch toán chi nhánh phụ thuộc cùng tỉnh và khác tỉnh có gì khác nhau, thực hiện như thế nào? Để mở rộng hệ thống kinh doanh, nhiều doanh nghiệp mở thêm các chi nhánh ở các tỉnh. Kế toán cần nắm được hạch toán đối với các chi nhánh này đảm bảo đúng quy định. Kế toán tham khảo bài viết dưới đây để biết thêm thông tin.

1. Chi nhánh hạch toán phụ thuộc là gì?

Căn cứ theo Khoản 1, Điều 45, Luật Doanh nghiệp số 68/2014/QH13 ngày 26/11/2014, chi nhánh là đơn vị phụ thuộc của doanh nghiệp, có nhiệm vụ thực hiện toàn bộ hoặc một phần chức năng của doanh nghiệp kể cả chức năng ủy quyền.

Chi nhánh hạch toán phụ thuộc được hiểu là chi nhánh lập ra để hạch toán phụ thuộc cho công ty chủ quản. Trong quá trình hoạt động, chi nhánh này chỉ tập hợp chứng từ sau đó gửi về công ty chủ quản để thực hiện kê khai và nộp thuế.

Xác định chi nhánh là độc lập hay phụ thuộc như thế nào? Khi làm thủ tục đăng ký mở chi nhánh sẽ có Thông báo thay đổi hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, kế toán có thể xem tại đây hoặc tra cứu trên tracuunnt.gdt.gov.vn.

>> Tham khảo: Hóa đơn điện tử, Báo giá hóa đơn điện tử.

Xác định chi nhánh là độc lập hay phụ thuộc.

2. Cách hạch toán chi nhánh phụ thuộc

Việc hạch toán chi nhánh phụ thuộc được theo dõi qua hai tài khoản:

• Tài khoản 136 – Phải thu nội bộ.
• Tài khoản 336 – Phải trả nội bộ.

Khi hạch toán, kế toán cần căn cứ vào đặc điểm hoạt động và phân cấp của từng đơn vị để ghi nhận doanh thu. Có 2 trường hợp xảy ra:

Trường hợp 1: Chỉ ghi nhận doanh thu bán ra bên ngoài, không ghi nhận doanh thu nội bộ

Kế toán tại đơn vị xuất hàng hóa dịch vụ

Khi xuất hàng hóa, dịch vụ đến đơn vị phụ thuộc nội bộ, kế toán ghi:

• Nợ TK 136 – Phải thu nội bộ
• Có TK 155, 156
• Có TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước.

>> Tham khảo: Hóa đơn đầu vào không ghi mã số thuế có hợp lệ.

Khi chi nhánh đã tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm ra bên ngoài:

• Kế toán ở trụ sở chính ghi giá vốn: 
• Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán.
• Có TK 136 – Phải thu nội bộ.

Ghi phản ánh doanh thu:

• Nợ TK 136 – Phải thu nội bộ
• Có TK 511 – Doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ

Kế toán tại chi nhánh phụ thuộc

>> Tham khảo: Thủ tục mua hóa đơn lẻ tại chi cục thuế.

Khi nhận hàng hóa, dịch vụ:

• Nợ TK 155, 156
• Nợ TK 133 – thuế GTGT được khấu trừ nếu có
• Có TK 336 – Phải trả nội bộ

Khi bán hàng hóa, dịch vụ, kế toán ghi nhận doanh thu và giá vốn như giao dịch thông thường:

– Phản ánh giá vốn:

• Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán
• Có TK 155, 156

– Phản ánh doanh thu:

• Nợ TK 111, 112, 131
• Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
• Có TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước

Trường hợp đơn vị hạch toán phụ thuộc không được phân cấp hạch toán đến kết quả kinh doanh thuế, kế toán cần:

– Kết chuyển giá vốn:

• Nợ TK 336 – Phải trả  nội bộ
• Có TK 632 – Giá vốn hàng bán

– Kết chuyển doanh thu:

• Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
• Có TK 336 – Phải trả nội bộ

Tài khoản 136 sử dụng để hạch toán chi nhánh phụ thuộc.23. 

Cách hạch toán chi nhánh phụ thuộc trong trường hợp ghi nhận doanh thu nội bộ

Đây là trường hợp áp dụng đối với các chi nhánh hạch toán phụ thuộc khác tỉnh, chi nhánh kê khai thuế tại chinh nhánh.

Đối với trụ sở chính

– Khi xuất hàng hóa, dịch vụ cho chi nhánh, kế toán ghi:

• Nợ TK 136 – Phải thu nội bộ
• Có TK 511 –  Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
• Có TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước

– Ghi nhận giá vốn hàng bán như bình thường:

• Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán
• Có TK 136

>> Tham khảo: Tra cứu hóa đơn, Tra cứu hóa đơn điện tử.

Đối với chi nhánh

Khi nhận được hàng hóa, dịch vụ, kế toán ghi:

• Nợ TK 155, 156
• Nợ TK 133 – Thuế GTGT (nếu có)
• Có TK 336 – Phải trả nội bộ

Khi bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ ra bên ngoài:

– Phản ánh giá vốn:

• Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán
• Có TK 155, 156

– Phản ánh doanh thu:

• Nợ TK 111, 112, 131
• Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
• Có TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước

Trên đây là hướng dẫn cách hạch toán chi nhánh phụ thuộc. Kế toán cần căn cứ vào đặc trưng hoạt động để xác định doanh thu và hạch toán đúng quy định.

Ngoài ra, để được tư vấn thêm về hóa đơn điện tử và đăng ký sử dụng phần mềm hóa đơn điện tử Einvoice, quý doanh nghiệp vui lòng liên hệ:

CÔNG TY PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ THÁI SƠN

• Địa chỉ: Số 15 Đặng Thùy Trâm – Cầu Giấy – Hà Nội
• Tổng đài HTKH: 1900 4767 – 1900 4768
• Tel : 024.37545222
• Fax: 024.37545223
• Website: https://einvoice.vn/