Thuế TNCN ở 2 nơi quyết toán như thế nào?

Thuế TNCN ở 2 nơi là trường hợp không hiếm gặp, đặc biệt với những người có thu nhập hai nơi trở lên. Việc tính thuế, quyết toán thuế TNCN sẽ phức tạp hơn so với người lao động chỉ có thu nhập ở một nơi trong năm dương lịch. Dưới đây là hướng dẫn cách tính và quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với người làm 2 nơi.

1. Cách tính thuế TNCN ở 2 nơi

Căn cứ theo Khoản 1, Điều 25, Thông tư 111/2013/TT-BTC, cá nhân có thu nhập từ 02 nơi và ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên thì tính thuế TNCN theo biểu thuế lũy tiến từng phần:

Bậc thuế	Phần thu nhập tính thuế/năm (triệu đồng)	Phần thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng)	Thuế suất (%)
Bậc 1	Đến 60	Đến 5	5
Bậc 2	Trên 60 đến 120	Trên 5 đến 10	10
Bậc 3	Trên 120 đến 216	Trên 10 đến 18	15
Bậc 4	Trên 216 đến 384	Trên 18 đến 32	20
Bậc 5	Trên 384 đến 624	Trên 32 đến 52	25
Bậc 6	Trên 624 đến 960	Trên 52 đến 80	30
Bậc 7	Trên 960	Trên 80	35

>> Tham khảo: Hóa đơn điện tử, Báo giá hóa đơn điện tử.

2. Tính giảm trừ gia cảnh đối với người nộp thuế có thu nhập ở 2 nơi

Cách tính giảm trừ gia cảnh đối với người có thu nhập 2 nơi.

Căn cứ theo Khoản 1, Điều 9, Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định về giảm trừ gia cảnh, người nộp thuế có thu nhập từ 02 nơi trở lên thì được phép giảm trừ gia cảnh cho bản thân tại một cơ quan chi trả thu nhập và giảm trừ gia cảnh đối với người phụ thuộc tại cơ quan chi trả thu nhập khác.

Việc giảm trừ gia cảnh không ảnh hưởng đến nghĩa vụ thuế TNCN của cá nhân nếu vẫn đảm bảo nguyên tắc theo hướng dẫn tại Điểm c, Khoản 1, Điều 9, Thông tư 111/2013/TT-BTC.

3. Hướng dẫn quyết toán thuế TNCN ở 2 nơi

Một số vấn đề cá nhân cần lưu ý khi quyết toán thuế TNCN ở 2 nơi:

3.1. Ủy quyền quyết toán thuế

Cá nhân có thu nhập 02 nơi trở lên nếu thuộc một trong các trường hợp nêu tại Tiết d.2, Điểm d, Khoản 6, Điều 8, Nghị định 126/2020/NĐ-CP thì mới được ủy quyền quyết toán thuế TNCN:

Cụ thể, cá nhân có thu nhập 2 nơi muốn ủy quyền quyết toán thuế thì phải ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi và vẫn đang làm việc tại nơi đó tại thời điểm thực hiện quyết toán thuế.

Đồng thời, phần thu nhập vãng lai ở nơi khác trong năm đảm bảo không vượt quá 10 triệu đồng, đã khấu trừ 10% nếu không có yêu cầu quyết toán thuế với phần thu nhập này thì mới được ủy quyền quyết toán thuế TNCN.

>> Tham khảo: Tổng hợp các ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định pháp luật hiện hành.

3.2. Trường hợp thu nhập 2 nơi được làm cam kết không khấu trừ thuế TNCN

Theo Điểm i, Khoản 1, Điều 25, Thông tư 111/2013/TT-BTC, để được làm cam kết theo Mẫu 08/CK-TNCN, cần đáp ứng 04 điều kiện:

• Đối tượng cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc có ký hợp đồng lao động nhưng thời hạn dưới 03 tháng.
• Tổng mức trả thu nhập tối thiểu là 02 triệu đồng.
• Cá nhân có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế 10% trước khi chi trả nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế.

3.3. Cách quyết toán thuế TNCN đối với thu nhập 2 nơi

Hướng dẫn quyết toán thuế TNCN đối với thu nhập ở 2 nơi.

Theo Công văn 801/TCT-TNCN hướng dẫn quyết toán thuế TNCN thì khi cá nhân có thu nhập 02 nơi trở lên thì quyết toán như sau:

• Tổ chức chi trả thu nhập từ tiền lương, tiền công không phân biệt phát sinh khấu trừ thuế hay không đều phải có trách nhiệm khai quyết toán thuế và quyết toán thuế thay cho cá nhân có ủy quyền.
• Tổ chức không phát sinh trả thu nhập từ tiền lương, tiền công trong năm 2024 thì không phải thực hiện khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân.

>> Tham khảo: Tra cứu hóa đơn, Tra cứu hóa đơn điện tử.

=> Như vậy, Quyết toán thuế TNCN khi cá nhân có thu nhập từ 02 nơi năm 2024 như sau:

• Tổ chức trả thu nhập phải quyết toán thuế TNCN cho người lao động có ủy quyền (dù có hay không phát sinh khấu trừ thuế).
• Cá nhân có thu nhập tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một tổ chức trả thu nhập, đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không vượt quá 10 triệu đồng đã được khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10%:
• Trường hợp cá nhân không có yêu cầu quyết toán thuế đối với thu nhập vãng lai thì ủy quyền quyết toán tại tổ chức trả thu nhập ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên. 
• Trường hợp cá nhân có yêu cầu quyết toán thuế đối với thu nhập vãng lai thì cá nhân trực tiếp thực hiện quyết toán thuế với cơ quan thuế.
• Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị, đồng thời có thu nhập vãng lai chưa khấu trừ thuế thì cá nhân phải tự đi quyết toán thuế thu nhập cá nhân.

Trên đây là hướng dẫn quyết toán thuế TNCN ở 2 nơi. Tổ chức, cá nhân có thu nhập ở 2 nơi cần lưu ý một số quy định tính thuế TNCN theo biểu thuế lũy tiến từng phần, tính giảm trừ gia cảnh, quyết toán thuế theo từng trường hợp.

>> Tham khảo: Mẫu 02/QTT-TNCN – Tờ khai quyết toán thuế TNCN.

Kết luận

Ngoài ra, nếu quý doanh nghiệp đang tìm kiếm giải pháp phần mềm hóa đơn điện tử đáp ứng đầy đủ quy định, xin vui lòng liên hệ E-invoice để nhận được tư vấn:

CÔNG TY PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ THÁI SƠN

• Địa chỉ: Số 15 Đặng Thùy Trâm – Cầu Giấy – Hà Nội
• Tổng đài HTKH: 1900 4767 – 1900 4768
• Tel : 024.37545222
• Fax: 024.37545223
• Website: https://einvoice.vn/