Bên cạnh những khoản thu nhập mang tính chất thường xuyên, nằm trong hợp đồng, trong nhiều trường hợp người nộp thuế sẽ phải nộp thuế thu nhập cá nhân bất thường. Vậy thuế thu nhập cá nhân bất thường là gì, cách tính như thế nào?
>> Tham khảo: Danh mục hàng hóa cấm xuất khẩu mới nhất theo quy định của Chính Phủ.
1. Thuế thu nhập cá nhân bất thường là gì?
Thuế thu nhập cá nhân bất thường hay còn gọi là thuế thu nhập bất thường là khoản thuế mà người nộp thuế phải nộp khi có các khoản thu nhập phát sinh không thường xuyên.
Thông thường các khoản thu nhập này phát sinh trong trường hợp cá nhân làm việc nhưng không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng dưới 03 tháng với mức thu nhập từ 2 triệu đồng/lần trở lên.
Vì khoản thu nhập này không phát sinh thường xuyên, ít gặp nên người nộp thuế dễ bị quên nộp thuế cho những khoản thu nhập đó.
2. Khi nào phải nộp thuế thu nhập cá nhân bất thường?
Theo Điểm i, Khoản 1, Điều 25, Thông tư 111/2013/TT-BTC, các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho các cá nhân không cư trú theo hợp đồng lao động hoặc các loại hợp đồng lao động dưới 3 tháng có tổng mức chi trả thu nhập từ hai triệu đồng trở lên thì phải khấu trừ thuế 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.
Như vậy, theo nội dung trên, cá nhân có thu nhập bất thường phải đóng thuế thu nhập bất thường (TNBT) trong 2 trường hợp dưới đây.
- Người lao động không thực hiện ký kết hợp đồng lao động với người chi trả thu nhập (các tổ chức, doanh nghiệp, cá nhân thực hiện trả tiền lương, tiền công).
- Người lao động có ký kết hợp đồng lao động dưới 03 tháng với người chi trả thu nhập và có nguồn thu nhập trên 2 triệu đồng/ lần thanh toán.
>> Tham khảo: Hóa đơn điện tử, Báo giá hóa đơn điện tử.
3. Hướng dẫn tính thuế thu nhập cá nhân bất thường
Cách tính thuế TNCN bất thường.
– Trường hợp 1: thuế TNCN từ tiền lương, tiền công
Căn cứ theo Điểm i, Khoản 1, Điều 25, Thông tư 111/2013/TT-BTC thuế thu nhập cá nhân bất thường được tính bằng 10% thu nhập tính thuế trước khi trả cho cá nhân chịu thuế.
Cụ thể: Thuế TNCN bất thường = 10% x Thu nhập tính thuế.
– Trường hợp 2: Thuế thu nhập cá nhân từ hoạt động đầu tư vốn
Thuế thu nhập nhận từ việc đầu tư vốn là khoản thu nhập cá nhân nhận được dưới các hình thức sau:
- Tiền lãi nhận từ việc cho tổ chức, doanh nghiệp vay theo hợp đồng vay;
- Nhận cổ tức từ việc góp vốn mua cổ phần hoặc phần lợi nhuận được chia khi góp vốn vào công ty TNHH 2 TV trở lên, hợp tác xã, công ty hợp danh, hợp đồng hợp tác kinh doanh;
- Tiền lãi từ trái phiếu, tín phiếu và các giấy tờ giá trị khác được phát hành bởi các tổ chức trong nước (trừ lãi tiền gửi tín dụng, ngân hàng nước ngoài và lãi trái phiếu của Chính phủ);
- Phần tăng thêm của giá trị vốn góp khi công ty chuyển đổi mô hình hoạt động kinh doanh, giải thể, chia, tách, sáp nhập hoặc hợp nhất doanh nghiệp.
Hoạt động đầu tư vốn áp dụng biểu thuế toàn phần 5%. Công thức tính thuế:
Số tiền thuế TNCN phải nộp = Thu nhập x Thuế suất 5%.
– Trường hợp 3: Thuế TNCN từ việc chuyển nhượng vốn
Thuế TNCN từ việc chuyển nhượng vốn là thu nhập phát sinh khi cá nhân góp vốn trong công ty cổ phần, công ty TNHH, hợp tác xã, công ty hợp danh… chuyển nhượng một phần hoặc toàn bộ số vốn của doanh nghiệp mà mình đã đầu tư sang cho một hoặc nhiều tổ chức, cá nhân khác.
>> Có thể bạn quan tâm: Cách xuất hóa đơn, kê khai thuế theo quy định giảm thuế tại Nghị định 180/2024/NĐ-CP.
Thuế suất thuế TNCN đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp áp dụng theo biểu thuế toàn phần với thuế suất là 20%.
Công thức tính thuế TNCN từ việc chuyển nhượng vốn:
Số tiền thuế TNCN phải nộp = (Giá chuyển nhượng – Giá trị vốn góp/mua vốn góp ban đầu) x Thuế suất 20%.
– Trường hợp 4: Thuế TNCN từ việc chuyển nhượng chứng khoán
Thu nhập nhận từ chuyển nhượng chứng khoán là thu nhập từ việc chuyển nhượng cổ phiếu (bao gồm chuyển nhượng vốn góp trong công ty cổ phần), quyền mua cổ phiếu (CP), trái phiếu (TP), tín phiếu, chứng chỉ quỹ và các loại chứng khoán khác.
Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán sẽ tạm nộp thuế với thuế suất 0,1% trên giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần.
Số tiền thuế TNCN phải nộp = Giá chuyển nhượng CK từng lần x Thuế suất 0.1%.
– Trường hợp 5: Thuế TNCN phải nộp từ việc chuyển nhượng bất động sản
Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản bao gồm các khoản thu nhập phát sinh từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất hoặc các tài sản gắn liền với đất, chuyển nhượng quyền sở hữu nhà ở, chuyển quyền thuê đất, thuê mặt nước…
Số tiền thuế TNCN phải nộp = Giá chuyển nhượng bất động sản từng lần x Thuế suất 2%.
>> Tham khảo: Tra cứu hóa đơn, Tra cứu hóa đơn điện tử.
– Trường hợp 6: Thuế TNCN phải nộp từ trúng thưởng, từ quà tặng, quà biếu
Thu nhập từ trúng thưởng bao gồm:
- Thu nhập từ trúng thưởng xổ số do nhà nước phát hành và các hình thức xổ số khuyến mại khi mua hàng hóa hoặc sử dụng dịch vụ bao gồm cả trúng thưởng bằng tiền hay hiện vật;
- Trúng thưởng trong casino hay trong các trò chơi cuộc thi có thưởng;
- Thu nhập từ quà biếu, quà tặng bằng hiện vật do các tổ chức, cá nhân từ nước ngoài gửi về cho cá nhân ở Việt Nam qua mọi hình thức
Số tiền thuế TNCN phải nộp = (Phần giá trị hiện vật được tặng/Phần giá trị giải thưởng – 10.000.000) x Thuế suất 2%.
– Trường hợp 7: Thuế TNCN phải nộp từ các hoạt động khác
Số tiền thuế TNCN phải nộp = (Phần thu nhập nhận được từ các hoạt động khác – 10.000.000) x Thuế suất 5%.
Trên đây là các quy định về thuế thu nhập cá nhân bất thường.
Đây là khoản thuế mà người nộp thuế phải nộp khi có các khoản thu nhập phát sinh không thường xuyên, ít gặp nên người nộp thuế dễ bị quên nộp thuế cho những khoản thu nhập đó.
Người nộp thuế cần lưu ý các trường hợp phải nộp thuế TNCN bất thường, cách tính đối với từng trường hợp để xác định khoản thuế thu nhập phải nộp.
>> Có thể bạn quan tâm: Hướng dẫn khấu trừ thuế TNCN với hợp đồng thử việc.
Kết luận
Ngoài ra, nếu quý doanh nghiệp đang tìm kiếm giải pháp phần mềm hóa đơn điện tử đáp ứng đầy đủ quy định, xin vui lòng liên hệ E-invoice để nhận được tư vấn:
CÔNG TY PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ THÁI SƠN
- Địa chỉ: Số 15 Đặng Thùy Trâm – Cầu Giấy – Hà Nội
- Tổng đài HTKH: 1900 4767 – 1900 4768
- Tel : 024.37545222
- Fax: 024.37545223
- Website: https://einvoice.vn/
Để lại một phản hồi