Thuế thu nhập cá nhân ai phải nộp, quy định như thế nào?

Thuế thu nhập cá nhân ai phải nộp và nộp như thế nào? Thuế thu nhập cá nhân là thuế trực thu, điều tiết trực tiếp vào thu nhập của các cá nhân. Đối tượng nộp loại thuế này là ai theo quy định của pháp luật?

1. Thuế thu nhập cá nhân ai phải nộp?

Căn cứ theo Khoản 1, Điều 21, Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2007 được sửa đổi, bổ sung bởi Khoản 5, Điều 1, Luật Thuế thu nhập cá nhân sửa đổi năm 2012 quy định về thu nhập tính thuế, đồng thời theo Điều 1, Nghị quyết 954/2020/UBTVQH quy định về mức giảm trừ gia cảnh:

Mức giảm trừ gia cảnh quy định tại Khoản 1, Điều 19, Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 đã được sửa đổi, bổ sung một số điều theo Luật số 26/2012/QH13:

• Mức giảm trừ gia cảnh đối với đối tượng nộp thuế là 11 triệu đồng/tháng, tổng là 132 triệu đồng/năm.
• Mức giảm trừ gia cảnh đối với mỗi người phụ thuộc là 4,4 triệu đồng/tháng.

Mặt khác, theo Điểm i, Khoản 1, Điều 25, Thông tư 111/2013/TT-BTC, người lao động không có người phụ thuộc thì mức nộp thuế thu nhập khi có tổng thu nhập từ tiền lương, tiền công trên 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm) sau khi đã trừ các khoản đóng bảo hiểm bắt buộc theo quy định và các khoản đóng góp khác như từ thiện, nhân đạo, các khoản miễn thuế.

>> Tham khảo: Hóa đơn điện tử, Báo giá hóa đơn điện tử.

Trường hợp cá nhân không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng và có tổng mức trả thu nhập từ 2 triệu đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.

Lưu ý: Trường hợp cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân có thu nhập làm cam kết gửi tổ chức trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.

2. Những khoản thu nhập từ tiền lương thuộc đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân

Những khoản phải nộp thuế TNCN.

Căn cứ theo quy định tại Khoản 2, Điều 3, Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2007, được sửa đổi bởi Khoản 1, Điều 1, Luật Thuế thu nhập cá nhân sửa đổi năm 2012, các khoản thu nhập dưới đây thuộc đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân:

• Tiền lương và các khoản thu nhập các có tính chất của tiền lương.
• Các khoản trợ cấp, phụ cấp, trừ các khoản sau:
• Phụ cấp, trợ cấp theo quy định của pháp luật về chính sách ưu đãi đối với người có công với đất nước;
• Phụ cấp quốc phòng, an ninh;
• Phụ cấp độc hại, nguy hiểm đối với các công việc, ngành nghề hoặc môi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm;
• Phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực theo quy định của pháp luật;
• Trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp một lần khi sinh con hoặc nhận nuôi con nuôi, trợ cấp do suy giảm khả năng lao động, trợ cấp hưu trí một lần, tiền tuất hàng tháng và các khoản trợ cấp khác theo quy định của pháp luật về bảo hiểm xã hội;
• Trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm theo quy định của Bộ luật lao động;
• Trợ cấp mang tính chất bảo trợ xã hội;
• Các khoản phụ cấp, trợ cấp khác không mang tính chất tiền lương theo quy định của Chính phủ.

>> Tham khảo: Vì sao chính sách giảm thuế 2025 chỉ áp dụng 6 tháng đầu năm?

3. Sửa Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 có tăng mức giảm trừ gia cảnh?

Quy định đáng chú ý về thuế TNCN.

Dự kiến dự thảo Luật Thuế thu nhập cá nhân sửa đổi sẽ được đăng ký chương trình xây dựng luật vào năm 2025, trình Quốc hội cho ý kiến vào tháng 10/2025 và thông qua vào tháng 5/2026. Vấn đề nhiều người quan tâm khi sửa Luật Thuế thu nhập cá nhân là mức giảm trừ gia cảnh.

Mới đây, Bộ tài chính đã công bố Đề cương Dự thảo Luật Thuế thu nhập cá nhân thay thế Luật thuế thu nhập cá nhân hiện hành, trong đó nội dung đáng chú ý là đề xuất điều chỉnh giảm trừ gia cảnh cho người nộp thuế.

>> Tham khảo: Tra cứu hóa đơn, Tra cứu hóa đơn điện tử.

Cụ thể, trong quá trình xây dựng dự án Luật Thuế thu nhập cá nhân, một số mục tiêu được đề ra gồm:

• Thực hiện mở rộng cơ sở thuế và rà soát sửa đổi, bổ sung các quy định về người nộp thuế, thu nhập chịu thuế.
• Nghiên cứu điều chỉnh ngưỡng và mức thuế suất thuế TNCN.
• Nghiên cứu điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh phù hợp với người nộp thuế và người phụ thuộc.
• Nghiên cứu sửa đổi, bổ sung một số quy định về miễn, giảm thuế thu nhập cá nhân.
• Đơn giản hóa việc thực hiện chính sách thuế.
• Sửa đổi các vấn đề bất cập trong các quy định về thuế đang áp dụng hiện hành, đảm bảo tính minh bạch, công khai, dễ thi hành và áp dụng.

Như vậy, việc điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh vẫn đang được Chính phủ xem xét và sẽ được cập nhật trong thời gian tới.

Trên đây là một số quy định về thuế thu nhập cá nhân, mức nộp và đối tượng phải nộp. Bạn cần lưu ý khi áp dụng các quy định này vì thuế thu nhập cá nhân là thuế trực thu, đánh trực tiếp vào thu nhập của người lao động.

>> Tham khảo: Phần mềm khai báo Hải quan điện tử ECUS5VNACCS.

Kết luận

Ngoài ra, nếu quý doanh nghiệp đang tìm kiếm giải pháp phần mềm hóa đơn điện tử đáp ứng đầy đủ quy định, xin vui lòng liên hệ E-invoice để nhận được tư vấn:

CÔNG TY PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ THÁI SƠN

• Địa chỉ: Số 15 Đặng Thùy Trâm – Cầu Giấy – Hà Nội
• Tổng đài HTKH: 1900 4767 – 1900 4768
• Tel : 024.37545222
• Fax: 024.37545223
• Website: https://einvoice.vn/