Thu nhập chịu thuế TNCN là gì, bao gồm những khoản nào?

Xác định thu nhập chịu thuế TNCN là điều quan trọng để tính chính xác số thuế thu nhập cá nhân phải nộp. Ngoài thu nhập từ tiền lương, tiền công, có nhiều khoản thu nhập khác cũng thuộc đối tượng thu nhập chịu thuế. Chi tiết các khoản thu nhập chịu thuế sẽ được tổng hợp đầy đủ dưới đây.

1. Thu nhập chịu thuế là gì?

Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân là khoản thu nhập của một cá nhân theo quy định pháp luật phải tính thuế. Cụ thể, cơ quan thuế sẽ dựa vào phần thu nhập này để tính số thuế thu nhập cá nhân phải nộp.

Khái niệm thu nhập chịu thuế khác hoàn toàn thu nhập tính thuế:

• Thu nhập tính thuế là tổng thu nhập chịu thuế của người nộp thuế từ tiền công, tiền lương và các khoản thu nhập khác trừ đi khoản giảm trừ gia cảnh.
• Thu nhập chịu thuế là cơ sở để xác định thu nhập tính thuế.

>> Tham khảo: Hóa đơn điện tử; Báo giá hóa đơn điện tử.

2. Các khoản thu nhập chịu thuế TNCN

9 khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân được quy định tại Khoản 2, Điều 2, Thông tư 111/2013/TT-BTC:

(1) Thu nhập từ tiền lương, tiền công

Thu nhập từ tiền lương, tiền công bao gồm các khoản thu nhập người lao động nhận được từ người sử dụng lao động:

– Tiền lương, tiền công và các khoản tiền có tính chất tiền lương, tiền công dưới các hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền.

– Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ các khoản phụ cấp, trợ cấp ưu đãi hàng tháng và trợ cấp một lần theo quy định của pháp luật về ưu đãi người có công…

– Tiền thù lao nhận được dưới các hình thức.

– Tiền từ tham gia hiệp hội kinh doanh, ban kiểm soát doanh nghiệp, hội đồng quản trị doanh nghiệp, ban quản lý dự án, hội đồng quản lý, các hiệp hội, hội nghề nghiệp và các tổ chức khác.

– Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả mà người nộp thuế được hưởng dưới mọi hình thức…

(2) Thu nhập từ hoạt động kinh doanh

Thu nhập từ hoạt động kinh doanh sẽ bao gồm thu nhập có được từ hoạt động sản xuất, kinh doanh trong các lĩnh vực:

– Sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc tất cả các lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh theo quy định của pháp luật.

– Thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lập của cá nhân trong những lĩnh vực, ngành nghề được cấp giấy phép hoặc chứng chỉ hành nghề theo quy định của pháp luật.

– Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh nông nghiệp, lâm nghiệp, nuôi trồng, đánh bắt thuỷ sản, làm muối không được miễn thuế.

(3) Thu nhập từ đầu tư vốn:

– Lãi tiền gửi ngân hàng của cá nhân không cư trú.

– Lợi tức cổ phần, cổ tức nhận được từ công ty.

– Tiền lãi từ hợp đồng hợp tác kinh doanh, góp vốn.

>> Tham khảo: 10 Điểm mới Luật sửa đổi Luật Quản lý thuế 2024.

(4) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn:

– Bán cổ phần, phần vốn góp trong doanh nghiệp.

– Chuyển nhượng chứng khoán.

(5) Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản:

– Chuyển nhượng quyền sử dụng đất, nhà ở.

– Chuyển nhượng tài sản gắn liền với đất.

– Chuyển nhượng quyền thuê đất.

– Thu nhập từ việc uỷ quyền quản lý bất động sản mà người được uỷ quyền có quyền chuyển nhượng bất động sản hoặc có quyền như người sở hữu bất động sản.

– Các khoản thu nhập khác nhận được từ chuyển nhượng bất động sản dưới mọi hình thức.

>> Tham khảo: Bí quyết giảm mức đóng thuế TNCN.

(6) Thu nhập từ trúng thưởng:

– Xổ số, khuyến mãi.

– Giải thưởng từ các cuộc thi có giá trị.

– Trúng thưởng trong casino, game bài hợp pháp.

– Trúng thưởng trong các trò chơi, cuộc thi.

(7) Thu nhập từ bản quyền:

– Chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ, quyền tác giả.

– Bán, chuyển nhượng thương hiệu, sáng chế.

(8) Thu nhập từ nhượng quyền thương mại:

– Chuyển nhượng quyền kinh doanh nhượng quyền.

(9) Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng:

– Thu nhập mà cá nhân nhận được theo di chúc hoặc theo quy định của pháp luật về thừa kế.

– Thu nhập của cá nhân nhận được từ các tổ chức, cá nhân trong và ngoài nước.

>> Tham khảo: Giấy chứng nhận xuất xứ hàng hóa và hướng dẫn thủ tục chi tiết.

3. Các khoản thu nhập không chịu thuế TNCN

Theo quy định của Luật Thuế Thu nhập cá nhân (TNCN), có một số khoản thu nhập được miễn thuế hoặc không thuộc diện chịu thuế TNCN. Dưới đây là các khoản thu nhập không chịu thuế TNCN:

(1) Thu nhập từ tiền lương, tiền công (các khoản được miễn thuế):

• Tiền ăn trưa, ăn giữa ca (theo mức quy định của Nhà nước hoặc do doanh nghiệp chi trả nhưng không quá mức quy định).
• Khoản hỗ trợ từ quỹ phúc lợi, quỹ từ thiện của doanh nghiệp.
• Trợ cấp từ quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm tai nạn lao động.
• Trợ cấp thai sản (bao gồm tiền chế độ thai sản, tiền trợ cấp 1 lần khi sinh con…).
• Trợ cấp thôi việc, mất việc làm theo quy định của Luật Lao động.
• Trợ cấp hưu trí, tiền lương hưu do bảo hiểm xã hội chi trả.
• Tiền bồi thường tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, các khoản hỗ trợ theo chính sách xã hội.

(2) Các khoản thu nhập từ kinh doanh không chịu thuế

• Doanh thu từ sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, nuôi trồng thủy sản (nếu đáp ứng điều kiện quy định).
• Thu nhập từ bán hàng hóa, dịch vụ trực tiếp phục vụ sản xuất nông nghiệp (như phân bón, thuốc bảo vệ thực vật…).
• Thu nhập từ hộ kinh doanh cá thể có doanh thu dưới 100 triệu đồng/năm.

(3) Thu nhập từ đầu tư vốn (miễn thuế một số khoản)

• Lãi suất tiền gửi tại ngân hàng của cá nhân cư trú.
• Lãi từ trái phiếu Chính phủ.

>> Có thể bạn quan tâm: Tra cứu hóa đơn; Tra cứu hóa đơn điện tử.

(4) Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản (miễn thuế một số trường hợp)

• Chuyển nhượng bất động sản giữa vợ – chồng, cha mẹ – con, ông bà – cháu, anh chị em ruột.
• Chuyển nhượng nhà, đất duy nhất của cá nhân.

(5) Thu nhập từ trúng thưởng (miễn thuế một số trường hợp)

• Tiền thưởng gắn với danh hiệu do Nhà nước phong tặng (ví dụ: Huân chương, Huy chương, Giải thưởng Hồ Chí Minh…).
• Giải thưởng trong các cuộc thi mang tính học thuật, kỹ thuật, sáng tạo do Nhà nước tổ chức.

(6) Thu nhập từ thừa kế, quà tặng (miễn thuế một số trường hợp)

Nhận thừa kế, quà tặng giữa vợ – chồng, cha mẹ – con, ông bà – cháu, anh chị em ruột.

>> Có thể bạn quan tâm: Thông báo phát hành hóa đơn điện tử.

Kết luận

Trên đây là các khoản thu nhập chịu thuế TNCN. Đây là các khoản mục thu nhập quan trọng cần lưu ý trong quá trình tính thuế thu nhập cá nhân. Ngoài ra, người nộp thuế cũng cần nắm được những khoản không chịu thuế thu nhập cá nhân để có thể tự tính thuế nhanh chóng, chính xác nhất.

Ngoài ra, nếu quý doanh nghiệp đang tìm kiếm giải pháp phần mềm hóa đơn điện tử đáp ứng đầy đủ quy định, xin vui lòng liên hệ E-invoice để nhận được tư vấn:

CÔNG TY PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ THÁI SƠN

• Địa chỉ: Số 15 Đặng Thùy Trâm – Cầu Giấy – Hà Nội
• Tổng đài HTKH: 1900 4767 – 1900 4768
• Tel : 024.37545222
• Fax: 024.37545223
• Website: https://einvoice.vn/