Ngày 05/03/2026, Chính phủ Việt Nam đã ban hành Nghị định 68/2026/NĐ-CP (gọi tắt là Nghị định 68), quy định về chính sách thuế và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh. Văn bản này có hiệu lực thi hành ngay từ ngày ký, đánh dấu bước chuyển quan trọng trong quản lý thuế đối với nhóm đối tượng chiếm tỷ lệ lớn trong nền kinh tế, đặc biệt trong bối cảnh chuyển đổi số và áp dụng rộng rãi hóa đơn điện tử từ năm 2026. Nghị định gồm 5 chương, 19 điều, tập trung vào việc đơn giản hóa thủ tục, tăng minh bạch, giảm gánh nặng cho hộ kinh doanh nhỏ lẻ, đồng thời siết chặt quản lý đối với nhóm doanh thu cao và hoạt động trên nền tảng số.
1. Phạm vi điều chỉnh và đối tượng áp dụng
Theo Điều 1, Nghị định quy định về:
- Chính sách thuế: Thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập cá nhân (TNCN) và các loại thuế khác.
- Khai thuế, tính thuế, nộp thuế, quyết toán thuế, xử lý tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa.
- Trách nhiệm khấu trừ, kê khai, nộp thay thuế của chủ quản nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số.
- Trách nhiệm khai thay, nộp thay của tổ chức trong hợp tác kinh doanh, đại lý xổ số, bảo hiểm, bán hàng đa cấp.
- Sử dụng hóa đơn điện tử.
- Trách nhiệm của các cơ quan, tổ chức, cá nhân liên quan.
Đối tượng áp dụng (Điều 2): Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh; cơ quan thuế các cấp; tổ chức, cá nhân liên quan đến nghĩa vụ thuế của hộ, cá nhân kinh doanh.
>> Tham khảo: Cho phép lập hóa đơn tổng cuối ngày/tháng theo quy định mới về hóa đơn điện tử năm 2026.
2. Chính sách thuế GTGT và TNCN – Ngưỡng miễn thuế tăng lên 500 triệu đồng/năm
Đây là điểm mới nổi bật nhất của Nghị định 68, nhằm hỗ trợ hộ kinh doanh nhỏ lẻ trong bối cảnh kinh tế khó khăn và chuyển đổi số.
- Thuế GTGT (Điều 3): Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu năm từ 500 triệu đồng trở xuống thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Doanh thu vượt 500 triệu đồng sẽ chịu thuế GTGT trên toàn bộ doanh thu phát sinh (không trừ ngưỡng miễn).
- Thuế TNCN (Điều 4): Cá nhân kinh doanh (bao gồm người đại diện hộ kinh doanh) có doanh thu năm từ 500 triệu đồng trở xuốngkhông phải nộp thuế TNCN. Phần doanh thu vượt 500 triệu đồng mới tính thuế TNCN (sau khi trừ các khoản chi được trừ theo quy định).
So với quy định cũ (ngưỡng miễn thuế TNCN khoảng 100-200 triệu đồng tùy thời điểm), ngưỡng mới tăng đáng kể, giúp hàng triệu hộ kinh doanh nhỏ được miễn thuế, giảm áp lực tuân thủ.
Nghị định cũng quy định rõ doanh thu để xác định thuế TNCN (Điều 5), các khoản chi được trừ và không được trừ (Điều 6), và các khoản thuế khác (Điều 7), đảm bảo tính minh bạch.
>> Tham khảo: Hóa đơn điện tử; Báo giá hóa đơn điện tử.
3. Khai thuế, tính thuế, nộp thuế và sử dụng hóa đơn điện tử
Chương III (từ Điều 8 đến Điều 12) quy định chi tiết:
-
Nguyên tắc khai thuế, tính thuế và sử dụng hóa đơn (Điều 8): Hộ kinh doanh phải khai thuế trung thực, chính xác; sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định pháp luật về hóa đơn.
Đặc biệt:
- Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu tính thuế GTGT từ 1 tỷ đồng/năm trở lên bắt buộc sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền kết nối dữ liệu với cơ quan thuế (theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP).
- Hộ kinh doanh mới ra kinh doanh hoặc doanh thu dưới 500 triệu đồng: Khai thuế, nộp thuế theo quy định đơn giản hóa.
-
Phân loại theo doanh thu:
- Doanh thu ≤ 500 triệu đồng/năm: Không chịu thuế GTGT và TNCN, kê khai đơn giản (có thể không cần hóa đơn điện tử bắt buộc).
- Doanh thu > 500 triệu đồng: Tính thuế trên phần vượt, kê khai theo tháng/quý.
- Doanh thu cao (trên 3 tỷ đồng theo một số phân loại): Áp dụng phương pháp khấu trừ hoặc tỷ lệ % trên doanh thu.
>> Tham khảo: Nhận quà, trúng thưởng cuối năm: Có bị tính thuế thu nhập cá nhân?
-
Kinh doanh trên nền tảng số (Điều 11): Chủ quản nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số phải khấu trừ, kê khai, nộp thay thuế cho hộ, cá nhân kinh doanh (tăng cường quản lý thuế số).
-
Xử lý tiền thuế nộp thừa (Điều 12): Hoàn thuế hoặc bù trừ nghĩa vụ khác.
Nghị định phân hóa phương pháp tính thuế thành 4 nhóm dựa trên doanh thu, giúp phù hợp với quy mô từng hộ.
4. Trách nhiệm của các bên liên quan
Chương IV quy định rõ:
- Quyền và trách nhiệm của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh (Điều 13): Tuân thủ khai báo, sử dụng hóa đơn điện tử, chịu trách nhiệm pháp lý.
- Trách nhiệm của tổ chức khai thay, nộp thay (Điều 14): Nền tảng số, đại lý xổ số, bảo hiểm…
- Trách nhiệm của UBND các cấp (Điều 15): Hỗ trợ, phối hợp quản lý.
- Trách nhiệm của cơ quan thuế (Điều 16): Hướng dẫn, kiểm tra, xử lý vi phạm.
>> Tham khảo: Tra cứu hóa đơn; Tra cứu hóa đơn điện tử.
5. Ý nghĩa và tác động của Nghị định 68/2026/NĐ-CP
Nghị định 68 là văn bản quan trọng triển khai Luật Quản lý thuế 2025 và Luật Thuế TNCN 2025, góp phần:
- Giảm gánh nặng thuế cho hộ kinh doanh nhỏ (miễn thuế dưới 500 triệu đồng/năm).
- Thúc đẩy minh bạch qua hóa đơn điện tử và quản lý thuế số (đặc biệt kinh doanh online).
- Chuyển từ thuế khoán sang tự kê khai ở nhóm doanh thu cao, tăng hiệu quả thu ngân sách.
- Hỗ trợ chuyển đổi số, kết nối dữ liệu ngân hàng, ví điện tử để chống thất thu.
Tuy nhiên, hộ kinh doanh doanh thu cao cần chuẩn bị: Đăng ký hóa đơn điện tử, cập nhật phần mềm (Thái Sơn E-invoice), công khai tài khoản để tránh phạt (theo Nghị định 310/2025/NĐ-CP).
Kết luận
Ngoài ra, nếu quý doanh nghiệp đang tìm kiếm giải pháp phần mềm hóa đơn điện tử đáp ứng đầy đủ quy định, xin vui lòng liên hệ E-invoice để nhận được tư vấn:
CÔNG TY PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ THÁI SƠN
- Địa chỉ: Số 15, phố Đặng Thùy Trâm, phường Nghĩa Đô, Thành phố Hà Nội
- Tổng đài HTKH: 1900 4767 – 1900 4768
- Tel : 024.37545222
- Fax: 024.37545223
- Website: https://einvoice.vn/
Để lại một phản hồi