Trung thu là ngày Tết Đoàn viên mang ý nghĩa đặc biệt, nhiều doanh nghiệp có chính sách biếu tặng bánh trung thu cho đối tác, khách hàng, hoặc tặng cán bộ, nhân viên như một khoản phúc lợi nhằm khuyến khích tinh thần làm việc. Tuy nhiên, việc xuất hóa đơn và hạch toán, kê khai thuế với khoản chi phí cho quà biếu, tặng lại khiến không ít kế toán phải băn khoăn đặc biệt là các kế toán mới.
1. Có cần xuất hóa đơn khi biếu tặng bánh trung thu không?
Theo quy định tại Khoản 1, Điều 4, Nghị định 123/2020/NĐ-CP (được sửa đổi, bổ sung bởi Khoản 3, Điều 1, Nghị định 70/2025/NĐ-CP) quy định như sau:
“1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và các trường hợp lập hóa đơn theo quy định tại Điều 19 Nghị định này.”
Như vậy, khi công ty, doanh nghiệp tặng bánh trung thu cho đối tác, khách hàng, cán bộ nhân viên phải lập hóa đơn theo quy định. Hóa đơn phải ghi rõ các nội dung gồm:
- Tên hàng hóa: Ghi tên bánh trung thu mua vào, thêm ghi chú “Hàng biếu tặng không thu tiền”.
- Hình thức thanh toán: Hàng biếu tặng không thu tiền.
- Thời điểm lập hóa đơn: Ngày tặng khách hàng, đối tác hoặc ngày phát tặng cho nhân viên.
- Các nội dung khác: Các nội dung khác trên hóa đơn được ghi theo quy định tại Điều 10, Nghị định Nghị định 123/2020/NĐ-CP.
>> Tham khảo: Bảo mật dữ liệu hóa đơn điện tử quy định thế nào?
2. Xác định thuế GTGT đầu vào và đầu ra đối với hàng biếu tặng
Theo quy định hiện hành, khoản chi mua bánh trung thu liên quan đến hoạt động SXKD phải có đầy đủ hóa đơn, chứng thì mới được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế.
Xác định thuế GTGT đầu vào và đầu ra đối với hàng biếu tặng.
2.1. Các chứng từ liên quan đến biếu tặng bánh trung thu kế toán cần có
Kế toán cần có những chứng từ, hóa đơn như sau để hạch toán quà tặng cho khách hàng, nhân viên, người lao động là bánh trung thu như sau:
2.1.1. Với bánh trung thu tặng khách hàng, đối tác
Đối với bánh trung thu tặng khách hàng, đối tác các chứng từ hợp lệ gồm:
- Hợp đồng mua hàng.
- Hoá đơn đầu vào khi mua bánh trung thu.
- Chứng từ thanh toán qua ngân hàng – không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn có tổng giá trị số tiền thanh toán từ 20 triệu đồng trở lên (nếu có).
- Hoá đơn đầu ra (khi xuất bánh biếu tặng).
2.1.2. Với bánh trung thu tặng nhân viên, người lao động
Các hóa đơn chứng từ hợp lệ gồm:
- Hoá đơn mua bánh trung thu.
- Hợp đồng mua hàng.
- Chứng từ thanh toán qua ngân hàng – không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn có tổng giá trị số tiền thanh toán từ 20 triệu đồng trở lên (nếu có).
- Các hoá đơn đầu ra (nếu không có quy định tặng quà trung thu là phúc lợi của DN trong các hồ sơ liên quan).
- Tờ trình của công đoàn về quà tặng trung thu cho nhân viên, người lao động…
- Danh sách nhân viên được tặng bánh trung thu kèm chữ ký của nhân viên đã nhận.
Bổ sung quy định trong quy chế tài chính, chi tiêu nội bộ… của doanh nghiệp để đảm bảo minh bạch các khoản chi cho quà biếu tặng.
>> Tham khảo: Hóa đơn điện tử; Báo giá hóa đơn điện tử.
2.2. Xác định chi phí được khấu trừ
Xác định chi phí được khấu trừ cụ thể gồm:
- Chi phí được trừ khi tính thuế TNDN: Khoản chi mua bánh trung thu biếu tặng khách hàng, đối tác, hoặc nhân viên là chi phí hợp lệ để trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp nếu đáp ứng đủ các điều kiện:
- Có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp;
- Liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh;
- Thanh toán không dùng tiền mặt đối với hóa đơn mua hàng từ 20 triệu đồng.
- Hàng biếu tặng không được ghi nhận là doanh thu: Hàng biếu tặng không thu tiền do đó không phải là hoạt động bán hàng nên không được ghi nhận là doanh thu.
Lưu ý:
Nếu là chi phúc lợi cho nhân viên, thì phải đảm bảo tổng chi phúc lợi trong năm không vượt quá 1 tháng lương bình quân. Doanh nghiệp vừa khấu trừ được thuế đầu vào, vừa phải kê khai thuế đầu ra.
Xác định thuế đầu vào đầu ra đối với hàng biếu tặng:
- Doanh nghiệp được khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu doanh nghiệp có hóa đơn GTGT hợp lệ.
- Khi xuất hóa đơn biếu tặng, doanh nghiệp phải kê khai và tính thuế GTGT đầu ra, theo giá tính thuế (là giá của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương) tại thời điểm biếu tặng.
3. Cách hạch toán quà biếu tặng bánh trung thu theo quy định mới nhất
Đối với nhiều kế toán mới, cần phải cẩn trọng khi hạch toán các khoản chi phí liên quan đến quà biếu, tặng. Nếu hạch toán không đúng quy định, doanh nghiệp có thể bị loại chi phí hoặc phát sinh rủi ro về thuế.
Cách hạch toán đối với bánh trung thu biếu tặng.
Cách hạch toán quà biếu tặng như sau:
(1) Khi mua bánh trung thu về nhập kho
- Nợ TK 156: Giá mua chưa VAT.
- Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.
- Có TK 111, 112, 331: Tổng giá thanh toán.
(2) Khi xuất bánh trung thu biếu tặng (xuất từ kho)
- Nợ TK 641, 6421: Chi phí bán hàng/Chi phí quản lý.
- Có TK 156: Giá vốn hàng xuất kho.
(3) Khi xuất hóa đơn biếu tặng (ghi nhận thuế GTGT đầu ra)
- Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ (nếu hạch toán bù trừ).
- Có TK 3331: Thuế GTGT đầu ra phải nộp.
– Trường hợp mua về không nhập kho mà xuất thẳng biếu tặng:
- Nợ TK 641, 6421: Giá mua chưa VAT.
- Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào.
- Có TK 111, 112, 331: Tổng giá thanh toán.
(4) Khi xuất hóa đơn biếu tặng (ghi nhận thuế GTGT đầu ra)
- Nợ TK 642: Chi phí quản lý DN (giá trị tính thuế GTGT).
- Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp.
>> Tham khảo: Bỏ thuế khoán: Những điều hộ kinh doanh phải biết khi chuyển sang kê khai thuế.
4. Ví dụ hạch toán thuế đối với hàng hóa là bánh trung thu biếu tặng
Ví dụ:
Ngày 15/09/2025, Công ty B mua 40 hộp bánh trung thu để tặng khách hàng nhân dịp Tết Trung Thu. Hàng hóa chịu thuế GTGT là 10%; đơn giá mua (chưa thuế GTGT): 500.000đ/hộp.
Doanh nghiệp thanh toán dưới hình thức chuyển khoản. Doanh nghiệp tổ chức sẽ tặng quà theo chương trình khuyến mại đã đăng ký hợp pháp.
Yêu cầu: Kế toán hạch toán nghiệp vụ mua và xuất bánh trung thu tặng khách hàng.
Các hạch toán như sau:
(1) Xác định giá trị lô hàng
- Giá chưa thuế: 40 hộp × 500.000 = 20.000.000đ
- Thuế VAT (10%): 20.000.000 × 10% = 2.000.000đ
- Tổng thanh toán: 22.000.000đ
(2) Bút toán khi mua bánh trung thu
- Nợ TK 156: 20.000.000 (Giá trị hàng hóa).
- Nợ TK 1331: 2.000.000 (Thuế GTGT được khấu trừ).
- Có TK 112: 22.000.000 (Thanh toán qua ngân hàng).
>> Tham khảo: Thủ tục phát hành hóa đơn điện tử.
(3) Bút toán khi xuất bánh trung thu tặng khách hàng
Bánh trung thu là khuyến mại đúng quy định nên không ghi nhận doanh thu. Doanh nghiệp vẫn phải lập hóa đơn, nhưng ghi đơn giá bằng 0.
Ta có:
- Nợ TK 641: 20.000.000 (Chi phí bán hàng – chi phí khuyến mại).
- Có TK 156: 20.000.000
Hóa đơn lập: Ghi “Bánh trung thu tặng khách hàng đơn giá 0, thành tiền 0, VAT = 0”.
Như vậy, toàn bộ giá trị 20.000.000đ được tính vào chi phí bán hàng, VAT 2.000.000đ được khấu trừ.
Trên đây là giải đáp về việc doanh nghiệp biếu tặng bánh trung thu có xuất hóa đơn không, hạch toán thế nào. Việc nắm rõ cách hạch toán quà biếu tặng theo quy định mới nhất là kỹ năng quan trọng mà kế toán cần có để có thể hạch toán chính xác chi phí và các khoản thuế phải nộp. Theo đó giúp doanh nghiệp bảo vệ lợi ích chính đáng và tránh các rủi ro về thuế.
Kết Luận
Ngoài ra, nếu quý doanh nghiệp đang tìm kiếm giải pháp phần mềm hóa đơn điện tử đáp ứng đầy đủ quy định, xin vui lòng liên hệ E-invoice để nhận được tư vấn:
CÔNG TY PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ THÁI SƠN
- Địa chỉ: Số 15 Đặng Thùy Trâm – Cầu Giấy – Hà Nội
- Tổng đài HTKH: 1900 4767 – 1900 4768
- Tel : 024.37545222
- Fax: 024.37545223
- Website: https://einvoice.vn/
Để lại một phản hồi