Thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn: Khi nào phải nộp, cách khai, nộp và tính thuế chi tiết

Cách tính thuế TNCN chuyển nhượng vốn như thế nào? Việc chuyển nhượng cổ phần, vốn góp là hoạt động khá phổ biến hiện nay. Nếu cá nhân thực hiện nghĩa vụ chuyển nhượng thì song song với việc chuyển nhượng là việc thực hiện nghĩa vụ thuế TNCN. 

1. Chuyển nhượng vốn góp có phải nộp thuế TNCN không?

Căn cứ theo quy định tại Khoản 4, Điều 2, Thông tư 111/2013/TT-BTC: 

“Điều 2. Các khoản thu nhập chịu thuế

4. Thu nhập từ chuyển nhượng vốn

Thu nhập từ chuyển nhượng vốn là khoản thu nhập cá nhân nhận được bao gồm:

a) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp trong công ty trách nhiệm hữu hạn (bao gồm cả công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên), công ty hợp danh, hợp đồng hợp tác kinh doanh, hợp tác xã, quỹ tín dụng nhân dân, tổ chức kinh tế, tổ chức khác.”

Như vậy, trường hợp chuyển nhượng vốn nếu có phát sinh thu nhập thì vẫn phải nộp thuế TNCN. Tuy nhiên, việc nộp thuế cần xem xét thu nhập phát sinh có được coi là thu nhập chịu thuế hay không.

>> Tham khảo: Hóa đơn điện tử, Báo giá hóa đơn điện tử.

2. Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn

Căn cứ theo Điều 11, Thông tư 111/2013/TT-BTC, căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn được xác định như sau:

“1. Đối với thu nhập từ chuyển nhượng phần vốn góp

Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng phần vốn góp là thu nhập tính thuế và thuế suất

a) Thu nhập tính thuế: thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng phần vốn góp được xác định bằng giá chuyển nhượng trừ giá mua của phần vốn chuyển nhượng và các chi phí hợp lý liên quan đến việc tạo  ra thu nhập từ chuyển nhượng vốn…

b) Thuế suất

Thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp áp dụng theo Biểu thuế toàn phần với thuế suất là 20%.

c) Thời điểm xác định thu nhập tính thuế

Thời điểm xác định thu nhập tính thuế là thời điểm hợp đồng chuyển nhượng vốn góp có hiệu lực. Riêng đối với trường hợp góp vốn bằng phần vốn góp thì thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng vốn là thời điểm cá nhân chuyển nhượng vốn, rút vốn.

>> Tham khảo: Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính.

d) Cách tính thuế

Thuế thu nhập cá nhân phải nộp

=

Thu nhập tính thuế

x

Thuế suất 20%

Cách tính thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn.

3. Tính thuế TNCN từ chuyển nhượng chứng khoán

Đối với công ty cổ phần, việc chuyển nhượng cổ phần của mình cho cá nhân, tổ chức khác được gọi là hình thức chuyển nhượng chứng khoán. Công thức tính thuế TNCN từ chuyển nhượng cổ phần:

Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất 0,1%

Trong đó:

Thu nhập tính thuế: Được xác định là giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần:

Thu nhập tính thuế = Giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần.

Giá chuyển nhượng được tính như sau:

• Đối với chứng khoán của công ty đại chúng giao dịch trên Sở giao dịch chứng khoán: Giá chuyển nhượng chứng khoán là giá thực hiện tại Sở giao dịch chứng khoán.
• Đối với chứng khoán khác: giá chuyển nhượng là giá ghi trên hợp đồng chuyển nhượng hoặc giá thực tế chuyển nhượng hoặc giá theo sổ sách kế toán của đơn vị có chứng khoán chuyển nhượng tại thời điểm lập báo cáo tài chính gần nhất theo quy định của pháp luật về kế toán trước thời điểm chuyển nhượng.

Thời điểm xác định thu nhập tính thuế

Thời điểm xác định thu nhập tính thuế tùy theo từng trường hợp:

Đối với chứng khoán của công ty đại chúng giao dịch trên Sở Giao dịch chứng khoán là thời điểm người nộp thuế nhận thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán.

• Đối với chứng khoán của công ty đại chúng không thực hiện giao dịch trên Sở Giao dịch chứng khoán mà chỉ thực hiện chuyển quyền sở hữu qua hệ thống chuyển quyền của Trung tâm lưu ký chứng khoán là thời điểm chuyển quyền sở hữu chứng khoán tại Trung tâm lưu ký chứng khoán.
• Đối với chứng khoán không thuộc trường hợp nêu trên là thời điểm hợp đồng chuyển nhượng chứng khoán có hiệu lực.
• Đối với trường hợp góp vốn bằng chứng khoán mà chưa phải nộp thuế khi góp vốn thì thời điểm xác định thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán do góp vốn là thời điểm cá nhân chuyển nhượng vốn, rút vốn.

>> Tham khảo: Tra cứu hóa đơn, Tra cứu hóa đơn điện tử.

4. Cách kê khai thuế TNCN đối với hoạt động chuyển nhượng vốn

Để khai thuế TNCN đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ chuyển nhượng vốn (trừ chuyển nhượng chứng khoán), cá nhân thực hiện theo các bước:

Bước 1: Cá nhân thuộc diện khai thuế TNCN đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ chuyển nhượng vốn chuẩn bị hồ sơ khai thuế gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

Cách kê khai thuế TNCN đối với hoạt động chuyển nhượng vốn

Bước 2: Cơ quan thuế tiếp nhận hồ sơ và giải quyết hồ sơ.

Cách nộp hồ sơ: Cá nhân có thể nộp trực tiếp tại trụ sở cơ quan thuế hoặc gửi qua đường bưu điện. Thành phần hồ sơ gồm:

• Tờ khai mẫu số 12/KK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư 156/2013/TT-BTC.
• Bản chụp Hợp đồng chuyển nhượng vốn góp.
• Tài liệu xác định trị giá vốn góp theo sổ sách kế toán, hợp đồng mua lại phần vốn góp trong trường hợp có vốn góp do mua lại.
• Bản chụp các chứng từ chứng minh chi phí liên quan đến việc xác định thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng vốn góp và cá nhân ký cam kết chịu trách nhiệm vào bản chụp đó.

Số lượng hồ sơ: 01 (bộ)

Thời hạn giải quyết: 5 ngày kể từ ngày nhận đủ hồ sơ theo quy định.

Để được tư vấn thủ tục mua hóa đơn điện tử nhanh chóng, thuận tiện, hỗ trợ phát hành hóa đơn điện tử lần đầu, doanh nghiệp có thể liên hệ Công ty Phát triển Công nghệ Thái Sơn và tham khảo phần mềm hóa đơn điện tử E-invoice do ThaisonSoft cung cấp:

CÔNG TY PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ THÁI SƠN

• Địa chỉ: Số 15 Đặng Thùy Trâm – Cầu Giấy – Hà Nội
• Tổng đài HTKH: 1900 4767 – 1900 4768
• Tel : 024.37545222
• Fax: 024.37545223
• Website: https://einvoice.vn/