Hướng dẫn quyết toán thuế TNCN cho người nước ngoài năm 2021

Quyết toán thuế TNCN cho người nước ngoài như thế nào? Người nước ngoài làm việc tại Việt Nam không còn là trường hợp hiếm gặp đối với các doanh nghiệp tại Việt Nam. Thủ tục liên quan đến tính thuế, quyết toán thuế TNCN đối với lao động nước ngoài có nhiều điểm khác biệt. Doanh nghiệp cần lưu ý để thực hiện đúng quy định pháp luật.

1. Xác định người lao động nước ngoài là cư trú hay không cư trú 

Để quyết toán thuế cho người lao động nước ngoài, vấn đề quan trọng doanh nghiệp cần xác định là đối tượng quyết toán thuộc diện cư trú hay không cư trú.

Người nước ngoài cư trú tại Việt Nam

Người nước ngoài được xác định là cư trú tại Việt Nam nếu thỏa mãn một trong các điều kiện:

• Có mặt tại Việt Nam 183 ngày trở lên trong một năm dương lịch hoặc trong thời gian 12 tháng trở lên kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam. Ngày đến và ngày đi được tính là một ngày.
• Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam: Đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê, thời hạn tối thiểu 90 ngày trở lên trong năm tính thuế, bao gồm cả trường hợp thuê ở nhiều nơi.

Người nước ngoài không cư trú tại Việt Nam

Người nước ngoài là cá nhân không cư trú tại Việt Nam là người không đáp ứng được các điều kiện nêu trên.

>> Tham khảo: Hóa đơn điện tử, Báo giá hóa đơn điện tử.

2. Lao động nước ngoài trực tiếp quyết toán thuế, ủy quyền quyết toán thuế như thế nào?

Người nước ngoài có thu nhập từ tiền lương, tiền công được ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập quyết toán thuế trong các trường hợp:

• Chỉ có thu nhập từ tiền lương, tiền công, ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập và thực tế đang làm việc tại đó tính ở thời điểm quyết toán thuế, bao gồm cả trường hợp không làm đủ 12 tháng trong năm.
• Người nước ngoài có thu nhập từ tiền lương, tiền công và thu nhập vãng lai ở nơi khác, thu nhập từ việc cho thuê nhà, quyền sử dụng đất.
• Tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập thực hiện quyết toán thuế thay cho cá nhân đối với phần thu nhập mà tổ chức, cá nhân thực hiện chi trả.

Các trường hợp lao động nước ngoài được ủy quyền quyết toán thuế.

Trường hợp trực tiếp quyết toán thuế:

• Người nước ngoài là cá nhân có thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công hoặc có nhiều nguồn thu nhập chịu thuế TNCN mà có số thuế phải nộp hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn, hoặc bù trừ vào kỳ kê khai thuế tiếp theo, trừ một số trường hợp đặc biệt.
• Người nước ngoài là cá nhân chỉ có thu nhập nhưng từ hai nơi trở lên.
• Người nước ngoài là cá nhân chỉ có thu nhập từ kinh doanh.
• Trường hợp người nước ngoài chuyển nhượng chứng khoán có yêu cầu quyết toán thuế.

>> Tham khảo: Thái Sơn E-invoice được Tổng cục Thuế chọn cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử.

3. Phương pháp tính thuế TNCN cho người lao động nước ngoài

Căn cứ theo Thông tư 111/2013/TT-BTC, Thông tư 119/2014/TT-BTC, Thông tư 92/2015/TT-BTC:

Nếu người nước ngoài là cá nhân cư trú:

• Nếu ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên: Tính thuế TNCN theo Biểu lũy tiến từng phần.
• Nếu ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng: Tính thuế TNCN theo mức 10% thu nhập.

Cách tính thuế TNCN đối với lao động nước ngoài.

Nếu người nước ngoài là cá nhân không cư trú:
Trường hợp này thì kể cả ký hợp đồng lao động trên hay dưới 03 tháng thì thuế TNCN đối với tiền lương, tiền công của cá nhân đều được xác định bằng thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công nhân với thuế suất (20%).

Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập chịu thuế x Thuế suất (20%).

Trong đó: Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công của cá nhân không cư trú được xác định như thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú.

Cụ thể:

Thu nhập chịu thuế = Tổng thu nhập – Các khoản không tính thuế TNCN.

>> Tham khảo: Tra cứu hóa đơn điện tử, Xuất hóa đơn chuyển nhượng bất động sản.

Các khoản không tính thuế TNCN gồm:

• Tiền thuê nhà, điện nước và các dịch vụ kèm theo mà doanh nghiệp chi trả.
• Phần khoán chi phí công tác phí, điện thoại, trang phục.
• Tiền ăn ca, ăn giữa ca, ăn trưa.
• Tiền mua vé máy bay khứ hồi.
• Học phí cho con của người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam.

Trên đây là hướng dẫn quyết toán thuế TNCN cho người nước ngoài năm 2021. Doanh nghiệp có hợp tác với người lao động nước ngoài cần lưu ý để thực hiện quyết toán thuế đúng quy định.

Để được tư vấn thủ tục mua hóa đơn điện tử nhanh chóng, thuận tiện, hỗ trợ phát hành hóa đơn điện tử lần đầu, doanh nghiệp có thể liên hệ Công ty Phát triển Công nghệ Thái Sơn và tham khảo phần mềm hóa đơn điện tử E-invoice do ThaisonSoft cung cấp:

CÔNG TY PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ THÁI SƠN

• Địa chỉ: Số 15 Đặng Thùy Trâm – Cầu Giấy – Hà Nội
• Tổng đài HTKH: 1900 4767 – 1900 4768
• Tel : 024.37545222
• Fax: 024.37545223
• Website: https://einvoice.vn/