Khi tính thuế GTGT, có 2 phương pháp kế toán doanh nghiệp có thể áp dụng: phương pháp kê khai thuế trực tiếp và khấu trừ. Để tránh những nhầm lẫn đáng tiếc có thể xảy ra, bài viết dưới đây sẽ hướng dẫn kế toán doanh nghiệp các tiêu chí phân biệt hai phương pháp kê khai thuế này một cách đơn giản, chính xác nhất.
1. Đối tượng áp dụng
Dù cùng là phương pháp khai thuế GTGT song phương pháp khai thuế trực tiếp và phương pháp khai thuế khấu trừ lại được áp dụng cho các đối tượng không giống nhau. Điều này đã được quy định rất rõ trong các văn bản pháp luật hiện hành có liên quan: Luật Thuế giá trị gia tăng 2008; Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật Thuế giá trị gia tăng.
Đối tượng áp dụng các phương pháp kê khai thuế không giống nhau.
1.1. Đối tượng khai thuế GTGT phương pháp trực tiếp
Căn cứ vào Điều 13, Mục 2, Thông tư 219/2013/TT-BTC, Bộ Tài chính đã quy định đối tượng áp dụng phương pháp khai thuế GTGT trực tiếp được áp dụng với các đối tượng sau:
– Đơn vị kinh doanh có hoạt động mua, bán, chế tác vàng bạc, đá quý;
– Các doanh nghiệp, hợp tác xã đang hoạt động có doanh thu hàng năm dưới mức ngưỡng doanh thu 01 tỷ đồng, trừ trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khai thuế khấu trừ thuế theo đúng quy định;
– Các doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập, trừ trường hợp đăng ký tự nguyện theo phương pháp khấu trừ;
– Các hộ, cá nhân kinh doanh;
– Các tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam không theo Luật Đầu tư và các tổ chức khác không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật. Ngoại trừ các tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển và khai thác dầu khí;
– Các tổ chức kinh tế khác không phải là doanh nghiệp, hợp tác xã, trừ trường hợp đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ.
Ngoài ra, tại Khoản 4, Điều 12, Thông tư 219/2013/TT-BTC, Bộ Tài chính cũng đã quy định thêm về một số trường hợp đặc biệt sẽ áp dụng phương pháp khai thuế trực tiếp.
>> Tham khảo: Phụ lục kê khai thuế GTGT.
1.2. Đối tượng khai thuế GTGT phương pháp khấu trừ
Tại Điều 12, Mục 2, Thông tư 219/2013/TT-BTC, Bộ Tài chính đã quy định các đối tượng phải áp dụng phương pháp khai thuế khấu trừ bao gồm:
– Các đơn vị kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ. Cụ thể:
- Các kinh doanh đang hoạt động có doanh thu hàng năm từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ từ một tỷ đồng trở lên và thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật;
- Các kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế;
- Các tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển và khai thác dầu, khí. Trường hợp này sẽ do bên Việt Nam kê khai khấu trừ nộp thay.
– Các đơn vị kinh doanh có doanh thu hàng năm đạt từ 01 tỷ đồng trở lên.
– Các đơn vị kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Theo đúng quy định tại Khoản 3, Điều 12 của Thông tư 219/2013/TT-BTC.
>> Có thể bạn quan tâm: Hóa đơn điện tử, Báo giá hóa đơn điện tử.
2. Cách tính thuế
Cách tính thuế cũng chính là một trong những tiêu chí để phân biệt sự khác nhau giữa phương pháp kê khai thuế trực tiếp và khấu trừ
2.1. Cách tính thuế GTGT phương pháp trực tiếp
Khi tính thuế GTGT áp dụng phương pháp trực tiếp, kế toán doanh nghiệp sẽ áp dụng theo công thức sau:
Thuế GTGT phải nộp = Doanh thu x Tỷ lệ %
Trong đó:
– Doanh thu tính thuế GTGT được xác định là tổng số tiền bán hàng hóa, dịch vụ thực tế ghi trên hóa đơn bán hàng đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT bao gồm các khoản phụ thu, phí thu thêm mà cơ sở kinh doanh được hưởng.
– Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu sẽ được xác định theo 04 mức: 1%, 2%, 3% và 5%, tùy từng hoạt động.
2.2. Cách tính thuế GTGT phương pháp khấu trừ
Khi tính thuế GTGT áp dụng phương pháp khấu trừ, kế toán doanh nghiệp phải áp dụng theo công thức bên dưới:
Thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT đầu ra – Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Trong đó:
– Số thuế GTGT đầu ra sẽ bằng tổng số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ ghi trên hóa đơn GTGT;
– Số thuế GTGT đầu vào sẽ bằng tổng số thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ, có bao gồm cả tài sản cố định, được dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT; số thuế GTGT ghi trên chứng từ nộp thuế của hàng hóa nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài.
Chi tiết hơn kế toán doanh nghiệp có thể tham khảo tại Khoản 5, Điều 12, Thông tư 219/2013/TT-BTC.
>> Tham khảo: Hóa đơn đầu vào không chịu thuế có phải kê khai không?
3. Cách tính thuế suất
Kế toán cần xác định mức thuế suất đúng theo từng phương pháp kê khai thuế.
Thực tế, cách tính thuế suất của hai phương pháp kê khai thuế trực tiếp và kê khai thuế khấu trừ cũng không giống nhau.
3.1. Cách tính thuế suất phương pháp trực tiếp
Căn cứ vào Điểm b, Điều 13, Thông tư 219/2013/TT-BTC, cách thức tính tỷ lệ % khi áp dụng phương pháp khai thuế trực trên doanh thu được áp dụng cụ thể như sau:
+ Hoạt động phân phối, cung cấp hàng hóa: 1%;
+ Hoạt động sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%;
+ Các dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%;
+ Hoạt động kinh doanh khác: 2%.
>> Có thể bạn quan tâm: Tra cứu hóa đơn điện tử.
3.2. Cách tính thuế suất phương pháp khấu trừ
Hiện nay, khi tính thuế suất khi khai thuế theo phương pháp khấu trừ, tùy từng nhóm hàng hóa, dịch vụ, kế toán doanh nghiệp có thể áp dụng theo 03 mức: 0%, 5% và 10%.
Quy định áp dụng các mức thuế suất trên đã được quy định rất rõ tại Điều 9, 10, 11 của Thông tư 219/2013/TT-BTC.
4. Loại hóa đơn áp dụng cho từng phương pháp tính thuế
Cuối cùng, tiêu chí thứ tư để kế toán doanh nghiệp phân biệt phương pháp kê khai thuế trực tiếp và khấu trừ chính là loại hóa đơn áp dụng.
Thông thường việc khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp sẽ áp dụng hóa đơn do Chi cục Thuế bán ra; còn khai thuế theo phương pháp khấu trừ sẽ áp dụng hóa đơn GTGT đặt in, hóa đơn tự in, hoặc hóa đơn điện tử.
Trên đây, bài viết đã hướng dẫn kế toán doanh nghiệp 04 tiêu chí để phân biệt phương pháp kê khai thuế trực tiếp và khấu trừ đơn giản, chính xác.
Mọi thắc mắc hay hoặc muốn được tư vấn muốn được tư vấn về phần mềm hóa đơn điện tử E-invoice hoàn toàn miễn phí, Quý doanh nghiệp vui lòng liên hệ:
CÔNG TY PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ THÁI SƠN
- Địa chỉ: Số 15 Đặng Thùy Trâm – Cầu Giấy – Hà Nội
- Tổng đài HTKH: 1900 4767 – 1900 4768
- Tel : 024.37545222
- Fax: 024.37545223
- Website: https://einvoice.vn/
Để lại một phản hồi